律師觀點(diǎn) | 關(guān)于外商投資企業(yè)之外匯在境內(nèi)使用的問題
2016-07-18 09:16:00
導(dǎo)言：
眾所周知，我國對(duì)于外匯管理仍十分嚴(yán)格，雖然近年來通過外匯制度改革、簡(jiǎn)政放權(quán)等方式，外匯管制有所放寬，但作為外商投資企業(yè)，要利用境外資金在境內(nèi)從事股權(quán)投資等活動(dòng)，仍然多有限制。本文將就我國外匯的管理，作簡(jiǎn)要介紹，以期讓讀者能對(duì)我國的外匯體制有一個(gè)框架性了解。
根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》的分類，外商投資企業(yè)之境外資金取得的來源分為因資本項(xiàng)目所取得的外匯和因經(jīng)常項(xiàng)目所取得的外匯兩類。
資本項(xiàng)目包括“長期資本往來”和“短期資本往來”兩個(gè)子項(xiàng)目：
長期資本往來，指合同償還期在一年或一年以上或未定償還期的資本往來。例如：直接投資、證券投資、國際組織貸款、外國政府貸款、銀行借款、地方部門借款等；
短期資本往來，指即期付款或合同規(guī)定的償還期為1年以下的資本往來。主要有銀行借款、地方部門借款、延期收款、延期付款等項(xiàng)。
需要注意的是，資本項(xiàng)目下利息收入均可在本賬戶內(nèi)保留，然后可憑利息、收益清單劃入經(jīng)常項(xiàng)目結(jié)算賬戶保留或直接在銀行辦理結(jié)匯及支付。
（二）因經(jīng)常項(xiàng)目所取得的外匯
本國與外國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易而經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，稱為“經(jīng)常項(xiàng)目”。
一般來說，外商投資企業(yè)至少須在銀行開立兩個(gè)賬戶，一為資本金賬戶（或外匯賬戶），用于收取境外投資款、辦理資金結(jié)匯；二為基本存款賬戶（人民幣賬戶），用于日常收支業(yè)務(wù)辦理。關(guān)于資本金賬戶的收入和支出范圍如下：
外商投資企業(yè)資本金賬戶的收入范圍包括：外國投資者境外匯入外匯資本金或認(rèn)繳出資（含非居民存款賬戶、離岸賬戶、境外個(gè)人境內(nèi)外匯賬戶出資），境外匯入保證金專用賬戶劃入的外匯資本金或認(rèn)繳出資；本賬戶合規(guī)劃出后劃回的資金，同名資本金賬戶劃入資金，因交易撤銷退回的資金，利息收入及經(jīng)外匯局（銀行）登記或外匯局核準(zhǔn)的其他收入。
資本金賬戶的支出范圍包括：經(jīng)營范圍內(nèi)結(jié)匯，結(jié)匯劃入結(jié)匯待支付賬戶，境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)劃入保證金專用賬戶、同名資本金賬戶、委托貸款賬戶、資金集中管理專戶、境外放款專用賬戶、境內(nèi)再投資專用賬戶的資金，因外國投資者減資、撤資匯出，經(jīng)常項(xiàng)目對(duì)外支付及經(jīng)外匯局（銀行）登記或外匯局核準(zhǔn)的其他資本項(xiàng)目支出。
外匯需要經(jīng)過結(jié)匯轉(zhuǎn)換為人民幣后方可在境內(nèi)進(jìn)行使用，目前我國外商投資企業(yè)結(jié)匯管理方式分為意愿結(jié)匯和支付結(jié)匯。
支付結(jié)匯是企業(yè)需要人民幣支付款項(xiàng)時(shí)才允許結(jié)匯，結(jié)匯后人民幣進(jìn)行付款。這一政策限制了企業(yè)運(yùn)作結(jié)匯資金的自主權(quán)，特別在人民幣匯率持續(xù)升值時(shí)期，企業(yè)面臨一定的匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《關(guān)于改革外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯管理方式的通知》的規(guī)定：“銀行按照支付結(jié)匯原則為企業(yè)辦理每一筆結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)審核企業(yè)上一筆結(jié)匯（包括意愿結(jié)匯和支付結(jié)匯）資金使用的真實(shí)性與合規(guī)性。”
根據(jù)《關(guān)于改革外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯管理方式的通知》的規(guī)定：“（意愿結(jié)匯）是指外商投資企業(yè)資本金賬戶中經(jīng)外匯局辦理貨幣出資權(quán)益確認(rèn)（或經(jīng)銀行辦理貨幣出資入賬登記）的外匯資本金可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營需要在銀行辦理結(jié)匯。外商投資企業(yè)外匯資本金意愿結(jié)匯比例暫定為100%”。
使用意愿結(jié)匯的外資企業(yè)，原則上應(yīng)在銀行開立一一對(duì)應(yīng)的資本項(xiàng)目-結(jié)匯待支付賬戶（以下簡(jiǎn)稱結(jié)匯待支付賬戶），用于存放意愿結(jié)匯所得人民幣資金，并通過該賬戶辦理各類支付手續(xù)。外商投資企業(yè)在同一銀行網(wǎng)點(diǎn)開立的同名資本金賬戶、境內(nèi)資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶和境內(nèi)再投資賬戶可共用一個(gè)結(jié)匯待支付賬戶。外商投資企業(yè)按支付結(jié)匯原則結(jié)匯所得人民幣資金不得通過結(jié)匯待支付賬戶進(jìn)行支付。
外商投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定如實(shí)向銀行提供相關(guān)真實(shí)性證明材料，并在辦理資本金結(jié)匯所得人民幣資金的支付使用（包括外匯資本金直接支付使用）時(shí)填寫《直接投資相關(guān)賬戶資金支付命令函》。此外，還有如下例外情況：
1、對(duì)于外商投資企業(yè)以備用金名義使用資本金的，銀行可不要求其提供上述真實(shí)性證明材料。單一企業(yè)每月備用金（含意愿結(jié)匯和支付結(jié)匯）支付累計(jì)金額不得超過等值10萬美元。
2、境外匯入保證金專用賬戶和境內(nèi)劃入保證金專用賬戶內(nèi)的外匯資金不得結(jié)匯使用。如發(fā)生擔(dān)保履約或違約扣款的，相關(guān)保證金應(yīng)劃入接收保證金一方經(jīng)外匯局（銀行）登記后或外匯局核準(zhǔn)開立的其他資本項(xiàng)目外匯賬戶并按照相關(guān)規(guī)定使用。
三、關(guān)于因資本項(xiàng)目所取得的外匯
（一）因直接投資所取得的資本金進(jìn)行境內(nèi)投資
根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)境內(nèi)投資的暫行規(guī)定》：“外商投資企業(yè)境內(nèi)投資須比照?qǐng)?zhí)行《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的規(guī)定，不得在禁止外商投資的領(lǐng)域投資”；且“被投資公司應(yīng)為有限責(zé)任公司或股份有限公司”。
根據(jù)《關(guān)于改革外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯管理方式的通知》的規(guī)定：“一般性外商投資企業(yè)（非投資為主要業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)）以資本金原幣劃轉(zhuǎn)開展境內(nèi)股權(quán)投資的，按現(xiàn)行境內(nèi)再投資規(guī)定辦理。以結(jié)匯資金開展境內(nèi)股權(quán)投資的，應(yīng)由被投資企業(yè)先到注冊(cè)地外匯局（銀行）辦理境內(nèi)再投資登記并開立相應(yīng)結(jié)匯待支付賬戶，再由開展投資的企業(yè)按實(shí)際投資規(guī)模將結(jié)匯所得人民幣資金劃往被投資企業(yè)開立的結(jié)匯待支付賬戶。被投資企業(yè)繼續(xù)開展境內(nèi)股權(quán)投資的，按上述原則辦理”。
（二）關(guān)于借入境外資金的方式進(jìn)行境內(nèi)投資
根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》對(duì)于投資總額的規(guī)定，我們可以講外商投資企業(yè)的投資總額，理解為“注冊(cè)資本+企業(yè)借款”，而由于我國對(duì)于投資總額和注冊(cè)資本之間的比例有所限制，故外商投資企業(yè)在借入境外資金時(shí)應(yīng)注意投資總額和注冊(cè)資本之間的比例，否則，要調(diào)整投資總額或注冊(cè)資本。規(guī)定的注冊(cè)資本和投資總額的比例如下：
（一）中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在300萬美元以下（含300萬美元）的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的7／10。
（二）中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在300萬美元以上至1000萬美元（含1000萬美元）的 ，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1／2，其中投資總額在420萬美元以下的，注冊(cè)資本不得低于210萬美元。
（三）中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在1000萬美元以上至3000萬美元（含3000萬美元）的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的2／5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊(cè)資本不得低于500萬美元。
（四）中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在3000萬美元以上的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1／3，其中投資總額在3600萬美元以下的，注冊(cè)資本不得低于1200萬美元。
——《關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》
除了要注意上述注冊(cè)資本和投資總額之間的關(guān)系外，還需要辦理外債登記。外債登記應(yīng)按照下述規(guī)定來進(jìn)行：
外債登記是指?jìng)鶆?wù)人按規(guī)定借用外債后，應(yīng)按照規(guī)定方式向所在地外匯局登記或報(bào)送外債的簽約、提款、償還和結(jié)售匯等信息。根據(jù)債務(wù)人類型實(shí)行不同的外債登記方式。外債借款合同發(fā)生變更時(shí)，債務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定到外匯局辦理外債簽約變更登記。外債未償余額為零且債務(wù)人不再發(fā)生提款時(shí)，債務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定到外匯局辦理外債注銷登記手續(xù)。
債務(wù)人為財(cái)政部門、銀行以外的其他境內(nèi)債務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱非銀行債務(wù)人），應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到所在地外匯局辦理外債簽約逐筆登記或備案手續(xù)。
中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)的對(duì)外借款，借款單位應(yīng)當(dāng)在正式簽訂借款合同后十五天內(nèi)，持借款合同副本向所在地外匯管理局辦理登記手續(xù)并領(lǐng)取逐筆登記的《外債登記證》。
除上述兩款規(guī)定以外的其他借款單位應(yīng)當(dāng)在正式簽訂借款合同后十五天內(nèi)，持對(duì)外借款批件和借款合同副本向所在地外匯管理局辦理登記手續(xù)，并領(lǐng)取逐筆登記的《外債登記證》。
借款單位調(diào)入國外借款時(shí)，憑《外債登記證》在中國銀行或者經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）開立外債專用現(xiàn)匯帳戶。經(jīng)批準(zhǔn)將借款存放境外的借款單位以及其他非調(diào)入形式的外債的借款單位，憑《外債登記證》在銀行開立還本付息外債專用現(xiàn)匯帳戶。
對(duì)于未按規(guī)定領(lǐng)取《外債登記證》的借款單位，銀行不得為其開立外債專用現(xiàn)匯帳戶或者還本付息外債專用現(xiàn)匯帳戶，其本息不準(zhǔn)匯出境外。
——《外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)暫行規(guī)定》
四、關(guān)于因經(jīng)常項(xiàng)目所取得的外匯
在外商投資企業(yè)開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶后，經(jīng)常項(xiàng)目賬戶之支出范圍為經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出及經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的資本項(xiàng)目外匯支出。也就是說，如果企業(yè)打算用經(jīng)常項(xiàng)目賬戶內(nèi)的外匯進(jìn)行對(duì)外投資的，應(yīng)取得外匯局的核準(zhǔn)。
另外需要特別關(guān)注的是，經(jīng)常項(xiàng)目賬戶的結(jié)匯支付，仍使用的是支付結(jié)匯制度。
作者：郭睿崢
李孔焰
